國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告
作者： 深圳(zhen)敬航企(qi)業(ye)管理有限公司(si)發(fa)表時間：2022-03-10 14:48:00瀏覽(lan)量：484【小中大】
深圳敬航企業管理有限公司，成立于2011年。公司近10年以來以財稅為核心，致力于打造以代理記賬、進出口退稅業務、財務咨詢及外包、財務軟件管理及服務、稅務籌劃、財務審計等財稅服務為核心， 龐小姐：
關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告國(guo)家(jia)稅(shui)務總局 財(cai)政部(bu)公告2022年第2號 為貫徹落實(shi)黨中(zhong)(zhong)央(yang)、國務院決策部(bu)署，促進工(gong)業經濟(ji)平穩增長，支(zhi)持(chi)制造業中(zhong)(zhong)小微(wei)企業發展，現將(jiang)延(yan)(yan)續(xu)實(shi)施制造業中(zhong)(zhong)小微(wei)企業（含個人獨(du)資企業、合伙企業、個體工(gong)商戶(hu)，下同）延(yan)(yan)緩繳(jiao)納(na)部(bu)分稅費政策有關事項公告如下： 《》（2021年(nian)第(di)30號）規定的(de)制造業(ye)中(zhong)小微企業(ye)延(yan)(yan)緩繳納2021年(nian)第(di)四季度部分稅費(fei)政(zheng)策(ce)，緩繳期(qi)限繼續延(yan)(yan)長(chang)6個(ge)月。 上述(shu)企業(ye)2021年(nian)第四季(ji)度(du)延(yan)緩繳納的(de)稅(shui)費在2022年(nian)1月(yue)1日后本公告施行(xing)前(qian)已繳納入(ru)庫的(de)，可自愿選擇申請辦理退稅(shui)（費）并享受延(yan)續緩繳政策(ce)。 （一(yi)）符合(he)本(ben)公(gong)告(gao)(gao)規定條(tiao)件的(de)制造(zao)業(ye)(ye)中小微企(qi)業(ye)(ye)，在依(yi)法辦理納(na)稅(shui)申報后，制造(zao)業(ye)(ye)中型企(qi)業(ye)(ye)可以(yi)延緩(huan)(huan)(huan)繳(jiao)納(na)本(ben)公(gong)告(gao)(gao)規定的(de)各項稅(shui)費(fei)金額的(de)50%，制造(zao)業(ye)(ye)小微企(qi)業(ye)(ye)可以(yi)延緩(huan)(huan)(huan)繳(jiao)納(na)本(ben)公(gong)告(gao)(gao)規定的(de)全部稅(shui)費(fei)，延緩(huan)(huan)(huan)的(de)期限為6個月。延緩(huan)(huan)(huan)期限屆滿，納(na)稅(shui)人應依(yi)法繳(jiao)納(na)相(xiang)應月份(fen)或者季度(du)的(de)稅(shui)費(fei)。 （二(er)）本公告所稱制造(zao)業(ye)中型企(qi)業(ye)是指國民經(jing)濟行(xing)(xing)業(ye)分類(lei)中行(xing)(xing)業(ye)門類(lei)為制造(zao)業(ye)，且(qie)年銷售額(e)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以(yi)上（含(han)(han)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)）4億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以(yi)下（不(bu)含(han)(han)4億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)）的企(qi)業(ye)。制造(zao)業(ye)小微企(qi)業(ye)是指國民經(jing)濟行(xing)(xing)業(ye)分類(lei)中行(xing)(xing)業(ye)門類(lei)為制造(zao)業(ye)，且(qie)年銷售額(e)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以(yi)下（不(bu)含(han)(han)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)）的企(qi)業(ye)。 銷(xiao)售(shou)額(e)(e)是(shi)指(zhi)應征增值稅銷(xiao)售(shou)額(e)(e)，包括納稅申報(bao)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)、稽查查補銷(xiao)售(shou)額(e)(e)、納稅評估調整銷(xiao)售(shou)額(e)(e)。適用增值稅差額(e)(e)征稅政策的，以(yi)差額(e)(e)后的銷(xiao)售(shou)額(e)(e)確定。 （三(san)）前(qian)款所稱制造業中小微企業年銷(xiao)售額按以下方式(shi)確定： 截至(zhi)2021年(nian)(nian)12月(yue)31日成立滿一年(nian)(nian)的(de)企業，按照所屬(shu)期為2021年(nian)(nian)1月(yue)至(zhi)2021年(nian)(nian)12月(yue)的(de)銷售額(e)確定。 截至(zhi)2021年12月31日(ri)成立不(bu)滿一年的(de)企業，按照所屬(shu)期截至(zhi)2021年12月31日(ri)的(de)銷售額/實際(ji)經營(ying)月份×12個(ge)月的(de)銷售額確定(ding)。 2022年(nian)1月(yue)1日及以后(hou)成立(li)的(de)企業，按(an)照實際申報期銷售額(e)/實際經營(ying)月(yue)份×12個月(yue)的(de)銷售額(e)確(que)定。 （四）延緩繳(jiao)(jiao)納的(de)(de)稅費包括所(suo)屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳(jiao)(jiao)納）或者2022年第一(yi)季度、第二季度（按季繳(jiao)(jiao)納）的(de)(de)企(qi)業所(suo)得稅、個(ge)人所(suo)得稅、國內增值稅、國內消費稅及附(fu)征的(de)(de)城(cheng)市維護建(jian)設稅、教育費附(fu)加、地方教育附(fu)加，不(bu)包括代(dai)扣代(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)(jiao)以及向(xiang)稅務機(ji)關申請代(dai)開發票時(shi)繳(jiao)(jiao)納的(de)(de)稅費。 對于(yu)在本公告施行前已繳納(na)入庫的(de)所屬期為2022年1月的(de)上述稅(shui)費(fei)(fei)，企業可自愿選擇申(shen)請(qing)辦理退(tui)稅(shui)（費(fei)(fei)）并享受緩繳政(zheng)策。 三(san)、享受2021年第四(si)季度緩繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)政策的制(zhi)造(zao)業(ye)中(zhong)小(xiao)微企(qi)業(ye)，在辦理2021年度企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)匯(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)年度申報(bao)時(shi)，產(chan)生的應(ying)補稅(shui)款(kuan)與2021年第四(si)季度已緩繳(jiao)的稅(shui)款(kuan)一(yi)并(bing)延后繳(jiao)納入庫，產(chan)生的應(ying)退稅(shui)款(kuan)由納稅(shui)人按(an)照(zhao)有關(guan)規定(ding)辦理。 四、納稅人(ren)不符合本公告規(gui)(gui)定(ding)條(tiao)件(jian)，騙取享受(shou)緩繳稅費政(zheng)策的，稅務機關將依照(zhao)《中華人(ren)民共和國稅收(shou)征收(shou)管理法》及(ji)其實施細則等有(you)關規(gui)(gui)定(ding)嚴肅處理。 五、符(fu)(fu)合本公告規定(ding)條件的制造業中(zhong)小(xiao)微企(qi)業，符(fu)(fu)合《中(zhong)華人民共和國稅收(shou)征收(shou)管(guan)理法》及(ji)其實施細則規定(ding)可以申(shen)請(qing)延(yan)期繳納稅款(kuan)的，仍然(ran)可以依法申(shen)請(qing)辦理延(yan)期繳納稅款(kuan)。國家(jia)稅(shui)務總局(ju) 財政部深圳敬航企業管理有限公司，成立于2011年。公司近10年以來以財稅為核心， 龐小姐：關于《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》的解讀 為(wei)貫徹落實黨中央(yang)、國(guo)務院決策部(bu)署，促進工(gong)業(ye)經濟平穩(wen)增長，支持制(zhi)造(zao)業(ye)中小(xiao)微企(qi)業(ye)發展，國(guo)家稅(shui)務總局、財政部(bu)發布《國(guo)家稅(shui)務總局 財政部(bu)關于(yu)延(yan)續實施制(zhi)造(zao)業(ye)中小(xiao)微企(qi)業(ye)延(yan)緩繳(jiao)納部(bu)分(fen)稅(shui)費有關事項(xiang)(xiang)的公告》（2022年(nian)第(di)(di)2號，以(yi)下簡稱《公告》），明確制(zhi)造(zao)業(ye)中小(xiao)微企(qi)業(ye)繼續延(yan)緩繳(jiao)納2021年(nian)第(di)(di)四季(ji)度(du)部(bu)分(fen)稅(shui)費，延(yan)緩繳(jiao)納2022年(nian)第(di)(di)一(yi)季(ji)度(du)、第(di)(di)二季(ji)度(du)部(bu)分(fen)稅(shui)費的有關事項(xiang)(xiang)。 二、制造業中小微企業如何繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費？ 《國家(jia)稅(shui)務(wu)總局 財(cai)政(zheng)部關于制造業(ye)中小微企業(ye)延(yan)緩繳(jiao)納(na)(na)2021年(nian)(nian)第(di)(di)四季度部分稅(shui)費有關事項的公(gong)告》（2021年(nian)(nian)第(di)(di)30號，以下簡稱30號公(gong)告）規定的制造業(ye)中小微企業(ye)延(yan)緩繳(jiao)納(na)(na)2021年(nian)(nian)第(di)(di)四季度部分稅(shui)費政(zheng)策，緩繳(jiao)期限(xian)在原先三個月基礎上，繼續延(yan)長六(liu)個月。 舉例1：納稅人A屬于30號公告規定的制造業中小微企業，且按月繳納相關稅費，已經按規定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費，緩繳期限3個月，按原政策將在2022年3月申報期結束前繳納。《公告》發布后，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長6個月，可在2022年9月申報期內申報繳納2022年8月相關稅費時一并繳納。 若納(na)稅(shui)人A按季(ji)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)費，已經(jing)按規(gui)定緩繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)了2021年第四季(ji)度(du)相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)費，緩繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)期(qi)(qi)(qi)限(xian)3個(ge)月，按原政策(ce)將在(zai)2022年4月申(shen)報(bao)(bao)期(qi)(qi)(qi)結束前繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)。《公告》發布后，2021年第四季(ji)度(du)相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)費繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)期(qi)(qi)(qi)限(xian)自動延長6個(ge)月，可在(zai)2022年10月申(shen)報(bao)(bao)期(qi)(qi)(qi)內(nei)申(shen)報(bao)(bao)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)2022年第三(san)季(ji)度(du)相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)費時一并繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)。 舉例2：納稅人B是年銷售額30萬元的制造業個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需操作確認緩繳相關稅費，稅務機關2022年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費繼續延緩繳納期限6個月，延長緩繳期限的稅費在2022年10月劃扣2022年第三季度應繳稅費時一并劃扣。 三、2021年第四季度延緩繳納的稅費在公告施行前已繳納入庫的，如何享受延續緩繳政策？ 制(zhi)造業中小微企(qi)業2021年第四季(ji)度延緩繳(jiao)(jiao)納的稅費在2022年1月1日后(hou)《公告》施行(xing)前已繳(jiao)(jiao)納入庫的，可自愿選擇申請(qing)辦理(li)退稅（費）并享受(shou)延續緩繳(jiao)(jiao)政策。 舉例3：納稅人C按照30號公告規定，延緩繳納了所屬期為2021年10月的稅費，并在2022年2月5日繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。 四、《公告》規定可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的制造業中小微企業包括哪些？ 本公(gong)告所稱制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)中(zhong)型企(qi)業(ye)(ye)是指國民經濟行業(ye)(ye)分(fen)(fen)類(lei)中(zhong)行業(ye)(ye)門類(lei)為制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)，且年銷售額(e)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)以上（含(han)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）4億元(yuan)(yuan)(yuan)以下（不(bu)含(han)4億元(yuan)(yuan)(yuan)）的(de)企(qi)業(ye)(ye)。制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)小微(wei)型企(qi)業(ye)(ye)是指國民經濟行業(ye)(ye)分(fen)(fen)類(lei)中(zhong)行業(ye)(ye)門類(lei)為制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)，且年銷售額(e)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)以下（不(bu)含(han)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）的(de)企(qi)業(ye)(ye)。 《公告》所稱制(zhi)造業中小微企(qi)業也包含(han)個(ge)人獨資企(qi)業、合(he)伙企(qi)業、個(ge)體(ti)工商戶(hu)。 銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)是指(zhi)應征(zheng)增值稅銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)，包括(kuo)納稅申報銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)、稽查查補銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)、納稅評估(gu)調整(zheng)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)。適(shi)用增值稅差額(e)征(zheng)稅政策的，以(yi)差額(e)后(hou)的銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)確(que)定。 按(an)照《公告》規(gui)定，可以(yi)享受延緩(huan)繳(jiao)納(na)2022年第(di)一季度、第(di)二季度部分稅費政策的制造業中小微企業要(yao)符合以(yi)下(xia)年銷(xiao)售(shou)額(e)條件： （一(yi)）截至2021年12月(yue)31日(ri)成(cheng)立滿(man)一(yi)年的企業，按照所屬期為2021年1月(yue)至2021年12月(yue)的銷(xiao)售額確定。 舉例4：納稅人D屬于制造業企業，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元，按照《公告》規定，該納稅人屬于制造業小微企業。 （二）截至2021年(nian)(nian)(nian)12月31日成立(li)不滿一年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)企業，按照所(suo)屬(shu)期截至2021年(nian)(nian)(nian)12月31日的(de)(de)銷售額/實(shi)際(ji)經(jing)營月份×12個月的(de)(de)銷售額確定。 舉例5：納稅人E屬于制造業企業，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實際經營月份9個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9×12=1600萬元。按照《公告》規定，該納稅人屬于制造業小微企業。 （三(san)）2022年1月1日(ri)及以后成立的(de)企業，按照實(shi)(shi)際申報(bao)期銷(xiao)售額/實(shi)(shi)際經營(ying)月份(fen)×12個月的(de)銷(xiao)售額確定。 舉例6：納稅人F屬于制造業企業，于2022年1月20日成立，若按月申報，首個申報期為2月，銷售額為100萬元，其實際經營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年4月，銷售額為300萬元，其實際經營3個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3×12=1200萬元。按照《公告》規定，該納稅人屬于制造業小微企業。 計算年銷售額(e)時制造業中小微企業的成(cheng)立時間，以(yi)納稅人在稅務系統中辦理信息確認的時間為準。 七、《公告》規定的延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費包括哪些？ 延緩繳納(na)的稅(shui)費包括(kuo)所屬(shu)期為2022年1月(yue)、2月(yue)、3月(yue)、4月(yue)、5月(yue)、6月(yue)（按月(yue)繳納(na)）或者(zhe)2022年第(di)一(yi)季(ji)度、第(di)二季(ji)度（按季(ji)繳納(na)）的企業所得(de)稅(shui)、個人所得(de)稅(shui)、國(guo)內(nei)增(zeng)值稅(shui)、國(guo)內(nei)消(xiao)費稅(shui)及附(fu)征的城市維護建(jian)設稅(shui)、教育(yu)費附(fu)加(jia)、地方教育(yu)附(fu)加(jia)，不(bu)包括(kuo)代扣代繳、代收代繳以及向(xiang)稅(shui)務機(ji)關申(shen)請代開發票時繳納(na)的稅(shui)費。 八、制造業中小微企業如何延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費？ 《公(gong)告》明確(que)制造業中(zhong)小(xiao)微企業可延緩繳納(na)(na)(na)2022年第一季(ji)度、第二季(ji)度部分稅(shui)(shui)(shui)費，延緩繳納(na)(na)(na)的期限為6個月(yue)。為了便利納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)享受該政(zheng)策，稅(shui)(shui)(shui)務部門對電子稅(shui)(shui)(shui)務局進行了優化，開通(tong)了緩稅(shui)(shui)(shui)提示功能(neng)，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)可以通(tong)過(guo)電子稅(shui)(shui)(shui)務局進行操作。是(shi)否符合(he)緩稅(shui)(shui)(shui)條件由納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)根據實(shi)際經營情(qing)況自行判斷(duan)，稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)實(shi)施(shi)事后風險核查(cha)。 舉例7：納稅人G屬于《公告》規定的制造業中型企業，且按月繳納相關稅費，在2022年3月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2月相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月，可在2022年9月申報期內申報繳納2022年8月相關稅費時一并繳納。 若納(na)稅(shui)人G按季繳納(na)相關稅(shui)費，在(zai)(zai)2022年(nian)(nian)4月申(shen)報期(qi)(qi)結(jie)束(shu)前依(yi)法申(shen)報2022年(nian)(nian)第(di)一(yi)季度(du)相關稅(shui)費后，確認(ren)延緩(huan)繳納(na)的操(cao)作流程(cheng)同按月繳納(na)的納(na)稅(shui)人，緩(huan)繳的稅(shui)費在(zai)(zai)2022年(nian)(nian)10月申(shen)報期(qi)(qi)內申(shen)報繳納(na)2022年(nian)(nian)第(di)三季度(du)相關稅(shui)費時一(yi)并繳納(na)。 舉例8：納稅人H屬于《公告》規定的制造業小微企業，且按季繳納相關稅費，在2022年4月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2022年第一季度相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，《公告》規定的相關稅費延緩繳納，期限為6個月，緩繳的稅費在2022年10月申報期內申報繳納2022年第三季度相關稅費時一并繳納。 若納稅人H按月(yue)繳(jiao)納稅費(fei)，在2022年3月(yue)申(shen)報(bao)期結束前申(shen)報(bao)2022年2月(yue)相關(guan)稅費(fei)后，確認延緩繳(jiao)納的操(cao)作流程同(tong)按季繳(jiao)納的納稅人，緩繳(jiao)的稅費(fei)在2022年9月(yue)申(shen)報(bao)期內申(shen)報(bao)繳(jiao)納2022年8月(yue)相關(guan)稅費(fei)時一并繳(jiao)納。 舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認，2022年4月暫不劃扣其2022年第一季度應繳納的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費延緩繳納6個月，緩繳的稅費在2022年10月劃扣2022年第三季度應繳稅費時一并劃扣。 九、2022年1月份相關稅費在公告施行前已繳納入庫的，如何享受緩繳政策？ 對于(yu)在本《公告》施行前已繳納入庫(ku)的(de)所屬期(qi)為2022年1月的(de)可緩繳稅費，企(qi)業可自愿選擇申請辦理退(tui)稅（費）并享受緩繳政策。 舉例10：納稅人J屬于《公告》規定的制造業中小微企業，并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2022年1月的相關稅費。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。 十、2021年第四季度已緩繳企業所得稅的納稅人，根據本《公告》規定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2021年度匯算清繳？ 《公告》明確了享受2021年(nian)第四季(ji)度(du)緩(huan)(huan)繳(jiao)(jiao)(jiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)政(zheng)策的制造業(ye)(ye)中小微(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，在辦(ban)(ban)理2021年(nian)度(du)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)匯算清繳(jiao)(jiao)(jiao)年(nian)度(du)申報時，產生(sheng)的應(ying)補稅(shui)(shui)款可與(yu)2021年(nian)第四季(ji)度(du)已(yi)緩(huan)(huan)繳(jiao)(jiao)(jiao)的稅(shui)(shui)款一并延后繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)入庫，產生(sheng)的應(ying)退稅(shui)(shui)款由(you)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)按照(zhao)有關規定辦(ban)(ban)理。因此，享受2021年(nian)第四季(ji)度(du)緩(huan)(huan)稅(shui)(shui)政(zheng)策的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)首先(xian)應(ying)當按照(zhao)現行規定，在2022年(nian)5月底前進行2021年(nian)度(du)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)納(na)稅(shui)(shui)申報，其中涉(she)及匯算清繳(jiao)(jiao)(jiao)補稅(shui)(shui)、退稅(shui)(shui)業(ye)(ye)務的，視情形分別(bie)處理。 情(qing)形一：匯算清(qing)繳(jiao)需(xu)要補(bu)稅的納稅人，產生的應(ying)補(bu)稅款可與2021年(nian)第四(si)季度已(yi)緩(huan)繳(jiao)的稅款一并延后繳(jiao)納入(ru)庫。 舉例11：納稅人K，按季預繳申報企業所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。 情形二：匯算清(qing)繳需要退稅的納稅人，可以自主(zhu)選擇(ze)辦理退稅。 舉例12：納稅人L，按季預繳申報企業所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業，因此其可以在完成企業所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。 舉例13：納稅人M，按季預繳申報企業所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業，因此該企業可暫不辦理退稅業務，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。 十一、2021年第四季度已緩繳企業所得稅的納稅人，在完成年度申報后，延期繳納應補稅款如何辦理？ 2021年(nian)(nian)第四(si)季度已緩繳(jiao)(jiao)企業所得稅(shui)的納(na)稅(shui)人，若完(wan)成(cheng)年(nian)(nian)度申(shen)報后產生應(ying)補企業所得稅(shui)，納(na)稅(shui)人無需辦理(li)延期申(shen)請(qing)，征管系統將自動延長匯(hui)算清繳(jiao)(jiao)應(ying)補稅(shui)款的繳(jiao)(jiao)款期限。 十二、按月預繳申報的企業所得稅納稅人，涉及多個月份緩繳企業所得稅的，2021年度匯算清繳應補稅款延緩到何時繳納？ 按月預繳申報的企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)人，可(ke)(ke)能涉及(ji)多筆(bi)緩(huan)繳業(ye)(ye)務。《公告》規定了匯(hui)算清繳產生的應(ying)補(bu)稅(shui)款可(ke)(ke)與(yu)2021年第四季度(du)已緩(huan)繳的稅(shui)款一(yi)并延后繳納入庫，因此對于(yu)存在(zai)多筆(bi)緩(huan)繳業(ye)(ye)務的企(qi)業(ye)(ye)，可(ke)(ke)隨(sui)同最后一(yi)筆(bi)緩(huan)繳稅(shui)款，繳納匯(hui)算清繳的應(ying)補(bu)稅(shui)款。 舉例14：納稅人N，按月預繳申報企業所得稅。于2021年11月（稅款屬期為2021年10月）和2022年1月（稅款屬期為2021年12月）享受兩筆緩稅，金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可分別推遲至2022年8月、2022年10月。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策，2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納入庫，匯算清繳補稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。 十三、納稅人登記行業與實際經營不一致的，如何享受延緩繳納政策？ 對(dui)符合緩繳(jiao)稅費條件的納(na)稅人，登(deng)記(ji)行業(ye)與實際經(jing)營不(bu)一致等情(qing)況，區分兩種情(qing)形處理：一是納(na)稅人在市場監(jian)(jian)管(guan)部門登(deng)記(ji)信(xin)(xin)息(xi)為(wei)非制(zhi)(zhi)造業(ye)的，可以向(xiang)稅務(wu)機(ji)關提供制(zhi)(zhi)造業(ye)銷售(shou)額(e)占全部銷售(shou)額(e)超(chao)過50%的說明，享受(shou)延緩繳(jiao)納(na)政(zheng)(zheng)策，后期需向(xiang)市場監(jian)(jian)管(guan)部門辦理行業(ye)信(xin)(xin)息(xi)更正。二是對(dui)納(na)稅人在市場監(jian)(jian)管(guan)部門登(deng)記(ji)為(wei)制(zhi)(zhi)造業(ye)的，可向(xiang)主管(guan)稅務(wu)機(ji)關申請變更行業(ye)信(xin)(xin)息(xi)，享受(shou)延緩繳(jiao)納(na)政(zheng)(zheng)策。 十四、制造業中小微企業享受本《公告》規定的緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？ 符(fu)(fu)合(he)本《公(gong)告》規定(ding)(ding)條件的制造業中(zhong)小微(wei)企業，符(fu)(fu)合(he)《中(zhong)華人民共和國稅收征(zheng)收管理(li)法(fa)(fa)》及其實(shi)施細則(ze)規定(ding)(ding)可以申(shen)(shen)請(qing)延期繳(jiao)納稅款條件的，仍然(ran)可以依法(fa)(fa)申(shen)(shen)請(qing)辦理(li)延期繳(jiao)納稅款。
深圳敬航企業管(guan)理(li)有限公(gong)(gong)司，成立于2011年。公(gong)(gong)司近10年以來以財稅(shui)為核心， 龐小姐(jie)：
